邮政速递企业内部会计控制研究

邮政内部会计控制工作对企业正常运营有着重要的价值，通过对几年来的邮政企业的行业分析，我们可以看出，邮政内部会计控制工作在整体上还是有很多不足之处，因此，本文分析目前我国邮政企业内部企业会计控制的一些问题和原因，并指出相应的一些举措。

关键词：邮政企业；内部会计控制；审计

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-0-01

一、企业内部会计控制简述

总体来说，邮政企业内部的会计控制为的就是确保资产的稳定和安全，也是为了更好的提升整个会计的完整性，因而，提升整个会计内部控制的科学性是十分关键的，实际上因缺乏对这些岗位职责行使的必要制约，使得有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策因为各种审批权的滥用而没有很好的落实。

在具体的实际操作中，由于缺少一定的具体行业标准，和相应的实施控制办法与程序手段，内部会計控制在目前也确实是因为政策性问题而存在“信息不对称”现象，在这样的条件下，这一基本前提就是单位内部的管理控制系统应该更加健全，它可以涵盖整个单位内部的各项经济业务。在毫无制约且越权审批一般不容易被发现的条件部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，有效的把这些内部会计的审批权问题解决，进一步的控制被过度使用的行为特别是滥用的行为是十分重要的，因而在货币资金不足的情况下，做好邮政企业内部会计控制工作必须建立其一套完整的制度体系，确保各项工作得到落实，决策得到执行，执行得到监督，监督得到反馈。

由于收支往往具有一些非常综合性的特点，所以在实际的一些控制反应中往往不能很好的处理各种关系。在新形势下，我国邮政企业如果还仅仅依靠财务检查、审计稽核金收支，会直接影响到企业的成败，各单位必须对货币资金开支审批权建立约束制度，同时在事后根据会计资料对企业经济活动进行评测，不能仅仅依靠一些有用的制约措施，还必须进行一些培训，加强员工的管理，增强大家的意识，尽管监督也是一种比较动态机制的方式，但是进行正确操作和处理还是具备一些条件的，各地支持各现金开支审批的正确行使，这样可以有效的阻止滥用职权审批现金开支的行为。

二、问题

（一）内部制度性问题

1.很多部门的会计工作十分的薄弱，没有一定的制度性基础，特别是存在一些资金风险上的隐患，这主要体现在对邮政支局等部门和财务部门的监督上，监督不力使得工作落实不到位，部分基层单位会计基础工作薄弱，存在资金安全隐患。

2.业务上的操作不规范，特别是一些中间性业务更是没有健全的管理，这就使得整个管理在一些问题，因此，就有必要健全邮政企业内部会计控制制度。

3.一些邮政在储汇业务上对收取的破钞没有根据有关的规定进行兑换，这样使得邮政企业内部会计控制的资金周转性成为一个突出问题，通过对我国邮政企业初步调查和分析可以看出，邮政企业内部会的制度性问题确实有待加强。

（二）储汇会计和中间业务会计的基础工作薄弱

会计人员审计控制系统问题主要表现在以下方面：

1.一是部分的邮政企业内部会计控制执行不力，这样就说明目前一些邮政企业的业务素质有待提升，而且执行国家邮政局的一些标准不到位，执行效果并不明显，尽管大部分的单位很好的落实了相关的制度，不过个别的邮局企业动用职工进行相关商品营销的时候，会计控制规范的执行力不高。很多也没有按时实行轮岗制，有的直接写领取邮品，甚至是没有履行相关的手续，同时还出现职工长期没有按规定按日核对缴提款金额，集邮商品流出缺乏监控，销售款的催收缺乏管理，集邮业务的营业员从来就未轮换过岗，总的看就是管理薄弱。总而言之，企业的一些会计账和一些出纳账是不相对应的，这就使得有的一些储汇稽查员存在严重失职，很多的检查往往是流于形式，检查的次数也不足，深度也不够，更有虚报的情况。

2.邮政企业内部会计控制的基本结构和系统不完善，存在一些系统性的假数据；相关人员的工作没有得到很好约束，对其各方面的审核也不严厉。给许多单位在设计内部会计控制系统时产生了一定的安全隐患，也形成了一定的管理真空。

3.系统功能作用发挥不理想。原“小金库”的比例高。有些机构调查说明，单位负责人在单位内部会计控制系统的建立健全上缺乏制度性操作，因为很多单位可能由于某些顾虑而隐瞒小金库的情况没有及时的发挥有关方面的作用。单位负责人只是意识到了邮政企业内部会计控制问题和内部会计控制系统的重要性，并未将内部会计控制系统的建设作为企业的一项基础工作长抓不懈。

三、措施

（一）切实健全完善内部控制机制

实行一种集体的审批制度可以更好的推动工作的规范性，可以根据《商业银行内部控制指引》的要求，开展相关的工作，这也有利于加强邮政企业内部会计控制，抓紧结合邮政储蓄业务特点，从账务设，表现为一个现金开支业务，让整个配套没有良好的运行机制，在相关业务凭证、业务印章种类、资金管理机制以及财务核上实行同部门审批，例如费用开支，常规、限额内的由财务部门审批，超常、算系统诸方面制定一整套行之有效的规章制度、实施细则和操作程序，限额外的由各级领导按各自职权分别审批。通过这些措施的执行和实施，可以极大的增强整个工作的制度性和可靠性，通过对相关的制度和规则进行修订和淘汰，制定新的管理办法，为内控机制运行提供制度支持。

（二）完善内部控制运作机制

要将内部控制渗透到各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的关于衍生金融工具会计问题智能部门。进一步完善邮储部门岗位职责的适当分离。邮政局在邮储业务运营过程中应当对部门之间、岗位之间实行恰当的责任分工，如有价值的东西应该实行科学的分类管理等。总之，企业内部管理要想到位，多种手段综合施策。